第一單元工程項(xiàng)目審計(jì)概述

工程項(xiàng)目審計(jì)的定義和內(nèi)涵

工程項(xiàng)目審計(jì)三個(gè)體系分類及特點(diǎn)：政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)、第三方審計(jì)

工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)的政策依據(jù)

工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)的管理體系

工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)的流程

工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容

新形勢(shì)下民營(yíng)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)對(duì)工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)舞弊的關(guān)注

第二單元審計(jì)實(shí)務(wù)中揭示財(cái)務(wù)舞弊的路徑

財(cái)務(wù)舞弊審計(jì)揭示流程

從銀行貸款、工程預(yù)算項(xiàng)目清單中尋找審計(jì)線索尋找審計(jì)線索【案例分析】

從上下級(jí)往來(lái)賬、應(yīng)收賬款中發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索【案例分析】

從審計(jì)座談中獲得審計(jì)線索【案例分析】

從各業(yè)務(wù)處室之間掌握的不同資源中發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索【案例分析】

第三單元項(xiàng)目建設(shè)前期的審計(jì)

前期決策的程序合規(guī)性審計(jì)

投資決策文件本身的科學(xué)性和合理性，財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)是否可行

投資決策審計(jì)的基本程序和方法

設(shè)計(jì)合同、設(shè)計(jì)概算審計(jì)

施工圖的設(shè)計(jì)是否滿足施工需要

工程概預(yù)算是否合規(guī)合理

【案例分析】

第四單元項(xiàng)目實(shí)施準(zhǔn)備階段審計(jì)

招投標(biāo)審計(jì)。主要審計(jì)要點(diǎn)：一是加強(qiáng)對(duì)工程量清單的審查與核對(duì)，重點(diǎn)審查清單內(nèi)容有無(wú)缺項(xiàng)、漏項(xiàng)、重復(fù)計(jì)量以及不合理計(jì)量的情況;二是審查工程最高限價(jià)的計(jì)算是否合理，有關(guān)定額套用、材料價(jià)、規(guī)費(fèi)的計(jì)取等是否規(guī)范、準(zhǔn)確;三是對(duì)工程招標(biāo)文件進(jìn)行審核，重點(diǎn)審查招標(biāo)文件的招標(biāo)范圍、投標(biāo)資質(zhì)、評(píng)標(biāo)辦法以及招標(biāo)程序等是否合理、合規(guī)，有無(wú)“傾向性、特定性”等不公平條款;四是對(duì)投標(biāo)文件進(jìn)行審核，重點(diǎn)審查商務(wù)標(biāo)是否存在“不平衡報(bào)價(jià)”情況，避免出現(xiàn)“低價(jià)中標(biāo)、高價(jià)結(jié)算”審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

施工合同審計(jì)。主要審計(jì)要點(diǎn)：一是對(duì)合同的合法性審核，確保合同的內(nèi)容、文本格式與現(xiàn)行的有關(guān)法律法規(guī)、政策和招標(biāo)文件相符，主要合同條款是否與招標(biāo)文件、現(xiàn)場(chǎng)澄清文件、中標(biāo)價(jià)格、工期、質(zhì)保期及其他服務(wù)承諾一致;二是對(duì)合同的合理性審核，包括合同有關(guān)條款的描述和意思表達(dá)是否清楚、準(zhǔn)確，是否會(huì)產(chǎn)生歧義，工程價(jià)款的金額是否準(zhǔn)確，有關(guān)工程費(fèi)用的支付、結(jié)算等是否符合現(xiàn)行的基建財(cái)務(wù)制度、工程計(jì)價(jià)規(guī)則等規(guī)定，有關(guān)合同審批手續(xù)是否完善;三是對(duì)合同完整性的審核，主要審查合同約束條款是否完善，有無(wú)遺漏，有關(guān)合同附件、附表是否齊全，對(duì)補(bǔ)充事項(xiàng)的約定是否完整、滿足要求，對(duì)爭(zhēng)議事項(xiàng)的處理是否有明確的約定;四是對(duì)合同專業(yè)性的審核，主要審核涉及合同變更的條款是否完整、具體、符合工程計(jì)價(jià)規(guī)范，如合同外增加的材料單價(jià)如何確定，材料價(jià)格發(fā)生變化后如何處理，有關(guān)誤工索賠、工期索賠是否有明確約定等等。

項(xiàng)目法人內(nèi)控制度建立情況審計(jì)。主要審查項(xiàng)目單位是否建立健全了相關(guān)的內(nèi)控制度，有無(wú)規(guī)范的管理流程和審批程序，關(guān)鍵崗位及人員設(shè)置是否到位，有關(guān)管理制度是否齊全，如設(shè)備采購(gòu)、工程簽證、物資驗(yàn)收、工程例會(huì)以及人員考勤、管理、獎(jiǎng)懲、門(mén)禁等。

【案例分析】

第五單元項(xiàng)目實(shí)施階段審計(jì)要點(diǎn)

對(duì)隱蔽工程驗(yàn)收的審計(jì)要點(diǎn)。重點(diǎn)審查施工工序是否嚴(yán)格按照設(shè)計(jì)圖紙、規(guī)范及標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施;有關(guān)隱蔽工程的簽證內(nèi)容是否屬實(shí)（包括主要材料的型號(hào)、規(guī)格、品牌等）、語(yǔ)言描述是否準(zhǔn)確、工程量計(jì)量是否正確，簽字和蓋章是否完善等;對(duì)于結(jié)算審計(jì)時(shí)容易產(chǎn)生分歧的隱蔽工程，如土方工程、樁基工程、路基工程等，應(yīng)重點(diǎn)跟蹤。

對(duì)工程變更簽證的審計(jì)要點(diǎn)。一是對(duì)簽證合法性審核，審計(jì)人員通過(guò)對(duì)圖紙、合同進(jìn)行核查，確定變更簽證內(nèi)容確實(shí)不屬于合同內(nèi)工作范疇、不與其他已有變更內(nèi)容重復(fù)、不屬于因施工單位自身原因造成的變更;二是真實(shí)性的審核，主要審核有關(guān)簽證工程量、簽證材料價(jià)格是否符合實(shí)際，針對(duì)“先簽字后變更”的簽證事項(xiàng)，要審核施工單位是否按簽證內(nèi)容進(jìn)行了后施工;三是對(duì)簽證合理性的審核，主要審核涉及造價(jià)變化的簽證，施工單位是否按程序經(jīng)建設(shè)單位、監(jiān)理單位審核后，最后送審計(jì)部門(mén)，有關(guān)變更的審批手續(xù)是否齊全。

對(duì)材料及設(shè)備采購(gòu)的審計(jì)要點(diǎn)。一是對(duì)合同外新增材料或變更簽證材料的價(jià)格進(jìn)行審核，重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)工程使用量大或?qū)こ淘靸r(jià)影響大的材料的價(jià)格審核;二是加強(qiáng)對(duì)主要材料和設(shè)備進(jìn)場(chǎng)驗(yàn)收程序和標(biāo)準(zhǔn)的審核，尤其是已明確廠家、品牌、規(guī)格、單價(jià)的材料或設(shè)備，進(jìn)場(chǎng)前是否經(jīng)現(xiàn)場(chǎng)管理人員、監(jiān)理人員共同確認(rèn)和驗(yàn)收，質(zhì)量是否符合要求;三是對(duì)列入暫定價(jià)范圍的材料或設(shè)備的采購(gòu)過(guò)程進(jìn)行審核，通過(guò)市場(chǎng)詢價(jià)等方式確保有關(guān)材料或設(shè)備的價(jià)格真實(shí)、可靠。

對(duì)工程進(jìn)度款撥付的審計(jì)要點(diǎn)。一是工程進(jìn)度款的計(jì)量計(jì)價(jià)方式及支付辦法是否嚴(yán)格按合同約定執(zhí)行，當(dāng)期支付、累計(jì)支付金額是否與工程實(shí)際進(jìn)度相符;二是工程預(yù)付款、代付水電氣費(fèi)、其他應(yīng)扣代繳款等是否按約定進(jìn)行了全額扣除，是否存在重復(fù)申報(bào)或?qū)W(xué)校直接采購(gòu)的材料、設(shè)備虛報(bào)的現(xiàn)象;三是工程進(jìn)度款支付是否符合規(guī)定程序和要求，建設(shè)單位、監(jiān)理單位審核簽字是否齊全，有關(guān)意見(jiàn)表達(dá)是否準(zhǔn)確、清楚。

對(duì)索賠事項(xiàng)的審計(jì)要點(diǎn)。一是對(duì)已經(jīng)發(fā)生的索賠事項(xiàng)，要及時(shí)做好記錄，收集證據(jù)，力爭(zhēng)將索賠損失降至最低;二是對(duì)因承包人的過(guò)錯(cuò)而引起的質(zhì)量缺陷、工期延誤、費(fèi)用增加和造成損失的，應(yīng)及時(shí)搜集證據(jù)，提出反索賠;三是對(duì)可能引起索賠的事項(xiàng)進(jìn)行重點(diǎn)跟蹤，及時(shí)提供相關(guān)咨詢建議，以力求避免索賠事件的發(fā)生。

【案例分析】

第六單元竣工驗(yàn)收階段審計(jì)要點(diǎn)

工程驗(yàn)收階段審計(jì)要點(diǎn)。主要包括：是否按規(guī)定程序和要求組織驗(yàn)收，有關(guān)手續(xù)是否齊全;是否按要求開(kāi)展各項(xiàng)專業(yè)驗(yàn)收，包括消防驗(yàn)收、環(huán)評(píng)驗(yàn)收等等;合同履行是否全面、真實(shí)，有無(wú)違約行為等。

竣工結(jié)算階段審計(jì)要點(diǎn)。主要審查：①竣工結(jié)算的內(nèi)容是否真實(shí)、完整、合法，是否與合同清單一致;②竣工結(jié)算的數(shù)量是否真實(shí)、準(zhǔn)確，有關(guān)材料價(jià)格、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、執(zhí)行的計(jì)價(jià)文件、選用的定額版本是否合理、合規(guī);③變更簽證內(nèi)容是否真實(shí)，有關(guān)項(xiàng)目增減、工程量計(jì)算、單價(jià)、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否準(zhǔn)確，是否存在重復(fù)計(jì)費(fèi)情況;④施工單位是否在規(guī)定（或合同約定）的時(shí)間內(nèi)提供完整的工程竣工結(jié)算資料，發(fā)生遲報(bào)、漏報(bào)、補(bǔ)報(bào)事項(xiàng)的，有關(guān)審批手續(xù)是否完善。

竣工決算階段審計(jì)要點(diǎn)。①?zèng)Q算報(bào)表反映的數(shù)據(jù)和情況是否真實(shí)、準(zhǔn)確、全面，有關(guān)數(shù)據(jù)是否與工程結(jié)算審計(jì)、設(shè)備采購(gòu)合同、服務(wù)合同等相關(guān)金額一致;②有關(guān)固定資產(chǎn)或項(xiàng)目質(zhì)量是否合格，是否達(dá)到合同規(guī)定的驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)，是否滿足使用需求并按規(guī)定辦理了資產(chǎn)移交，有關(guān)驗(yàn)收及移交手續(xù)是否齊全;③有關(guān)賬務(wù)核算是否規(guī)范、準(zhǔn)確、全面，建設(shè)資金是否專賬核算、?？顚Ｓ?，有無(wú)擠占挪用、超進(jìn)度付款、超比例支付等違規(guī)情況。④待攤費(fèi)用分?jǐn)偟膶徲?jì)

工程項(xiàng)目投資總額核定審計(jì)

交付使用財(cái)產(chǎn)審計(jì)

尾工工程審計(jì)

工程節(jié)余物資審計(jì)

【案例分析】

第七單元工程建設(shè)項(xiàng)目資金籌措和使用專項(xiàng)審計(jì)

基建撥款的審計(jì)

基建投資借款的審計(jì)

其他借款的審計(jì)

企業(yè)債券資金的審計(jì)

項(xiàng)目資本金的審計(jì)

設(shè)備和材料申購(gòu)審計(jì)

建筑安裝工程投資審計(jì)

待攤投資審計(jì)

其他投資審計(jì)

待核銷(xiāo)基建支出審計(jì)

基建收入審計(jì)

交付使用資產(chǎn)和資金沖轉(zhuǎn)核算的審計(jì)

竣工結(jié)余資金的審計(jì)

【案例分析】